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为什么自爆的子公司长远集团在并购中屡屡“踩雷”涉嫌业绩欺诈?

    摘要

     【自爆子公司涉嫌业绩造假 长园集团并购因何接连“踩雷”?】延期两个多月后,长园集团回复交易所对两家高溢价收购子公司业绩情况的二次问询。相较回复第一次问询函的波澜不惊,此次长园集团自曝子公司涉嫌业绩造假,且子公司存在较大商誉减值风险。(第一财经)

    

    

    

       延期两个多月后,长园集团(600525.SH)回复交易所对两家高溢价收购子公司业绩情况的二次问询。相较回复第一次问询函的波澜不惊,此次长园集团自曝子公司涉嫌业绩造假,且子公司存在较大商誉减值风险。  长园集团此次对问询函的回复内容共有29页,其中22页内容是关于子公司长园和鹰智能科技股份有限公司(下称“长园和鹰”)业绩情况说明。根据长园集团公告,长园和鹰智能工厂项目和设备业务的真实性存在重大问题,独立董事认为智能工厂项目结算及回款严重滞后,已有理由初步判断长园和鹰原负责人存在业绩造假的嫌疑。  第一财经记者此前收到举报材料称,长园和鹰在设备业务方面存在销售造假的情况,其中一种方式是该公司与经销商签订销售合同,但并不需要进行真实交易,仅为做销售数据使用。就此,记者多次联系长园集团和长园和鹰方面求证,但均未获得回应。  除了长园和鹰这颗“地雷”之外,长园集团溢价收购的湖南中锂新材料有限公司(下称“中锂新材”)也被爆雷,今年业绩同比大幅下降,目前亏损额较大,预计无法扭亏,商誉存在较大减值风险。  上述消息公布之后,长园集团股价遭到“重锤”,12月25日,该股票开盘便封死跌停板,收报5.07元。  智能工厂项目回款难  2016年6月,长园集团收购长园和鹰80%股权,收购价格为18.80亿元,采用收益法评估,增值率 652.02%。公开信息显示,公司称当时收购是为与现有业务发挥协同效应,并增厚上市公司业绩。但是殊不知接的是颗“炸弹”。  自2016年开始,长园和鹰在原有设备销售业务的基础上大力开拓智能工厂总包新业务,2016年6月至12月长园和鹰分别与山东昊宝服饰有限公司(下称“山东昊宝”)、上海峰龙科技有限公司(下称“上海峰龙”) 、安徽红爱实业股份有限公司(下称“安徽红爱”)签订建造服装生产智能工厂销售合同。  但这三个智能工厂项目结算及回款严重滞后。对此,长园集团经过与智能工厂客户沟通及现场走访发现,三个智能工厂项目存在约定已签署的《验收确认书》无效、不需要实际履行或没能力履行原《销售合同》 项下义务的情况。  根据公告,安徽红爱项目仅有部分设备处于运转状态,长园集团此次调查得知长园和鹰原董事长兼总裁尹智勇擅自以长园和鹰的名义与安徽红爱签署了与《验收确认书》 意思相悖的《补充协议》,约定已签署的《验收确认书》无效;此外,《往来账项询证函》、《3D扫描仪清单》和《安徽红爱项目交付明细及确认单》公章均不是安徽红爱真实印鉴。  山东昊宝、上海峰龙项目则处于停工状态,山东昊宝单方称已经与山东伊甸缘服饰有限公司(尹智勇实际控制的企业)、长园和鹰签订了《三方协议》,约定将《销售合同》项下的权利义务全部转让给山东伊甸缘,且长园和鹰已向其出具《承诺函》,山东昊宝不需要实际履行原《销售合同》项下义务;上海峰龙已发生多起诉讼,工厂没有生产迹象,可能已不具备履行合同项下付款义务的能力。  对于上述三个智能工厂项目目前存在的问题,相关审计机构大华会计师事务所方面急忙撇清关系,称对上述问题并不知情,该所未收到相关材料,也未被告知相关材料对长园和鹰的智能工厂项目收入确认具有重大影响;后续将根据调查结果重新对长园和鹰的2016年、2017年的商誉进行减值测试,根据减值测试结果调整商誉减值金额。  独立董事发表意见称,智能工厂项目结算及回款严重滞后,根据集团总部派出人员现场调查后反馈的部分情况及信息,已有理由初步判断长园和鹰原负责人存在业绩造假的嫌疑,尽快确定尽调律师团队,进行深入调查,搜集证据,采取一切可采取的法律行动,最大程度的挽回损失。  2017年至今,长园和鹰未签订新智能工厂业务订单。“长园和鹰智能工厂业务停滞直接导致公司2018年营业收入和净利润大幅下降,长园集团将于2018年底前对长园和鹰进行商誉减值测试,预计存在较大减值风险。”长园集团称,基于长园和鹰在智能工厂项目软件方面缺少技术积累,长园和鹰近期将聚焦原有设备类业务发展。  长园和鹰2017年度销售收入9.7亿元,设备类销售收入占比68.29%,智能工厂类收入占比31.71%。长园和鹰营业收入、净利润分别占上市公司相应财务指标的13.05%和15.85%。  设备销售真实性存疑  即便长园和鹰计划聚焦原有的设备类业务,但是该项业务也被指存造假现象。  针对长园和鹰的设备销售业务,交易所也提出质疑,2015年至2017年长园和鹰的设备销售收入持续增长,年复合增长率约为14%。2018年上半年设备销售收入为2.49亿元,同比下降近20%,标的资产业绩承诺期结束后业绩立即出现下滑。  长园和鹰设备类产品有终端客户直销、代理商买断销售和融资租赁三种销售模式。  有爆料人告诉第一财经记者,长园和鹰的设备销售存在造假情况。该爆料人提供给记者的一份销售合同显示,2017年12月份,长园和鹰与一家代理商签订了一份出售和鹰数控裁剪机及随机设备的合同,涉及金额不到200万元。并签订了一份补充协议,约定销售合同于2018年1月30日双方协商解除,解除后,双方互不负债权债务,不存在任何账款纠纷。  记者致电合同上的代理商求证获知,证实当时长园和鹰委托了这家公司签了上述销售合同并盖章,但是没有实际交易,“等于假销售,做数据”。该代理商称,长园和鹰要求其配合着签合同,并安抚说不止一家公司帮长园和鹰这么做,不要担心有风险。据了解,该代理商此前没有跟长园和鹰有业务合作,原想之后与长园和鹰合作所以同意配合签合同,但之后因未跑出单子也就没有合作过。  不过记者也联系了多家与长园和鹰长年合作的代理商,他们则表示签的合同有实际成交。不过,其中也有代理商称,长园和鹰的设备销售方面越来越乱,“合作很麻烦”。  对于上述销售造假的现象是否存在,第一财经记者多次联系长园集团及长园和鹰高管,但截至目前尚未获得回应。  根据长园和鹰2015年~2017年和2018年上半年的应收账款和存货数据来看,数据呈现逐年增长的态势,应收账款余额由2015年末的2.22亿元到2018年6月末增至4.26亿元,存货由2015年末的9302.13万元,到2018年上半年这一数据跃升为3.24亿元。  “长园和鹰在业绩承诺期内的部分设备销售业务存在客户严重超期未回款及累计退货金额较多的现象,其业务的真实性、合理性存在较大疑点。”长园集团在公告中称,公司已聘请律师进行全面核查,除向会计师进行反映外,公司根据核查结果进行分阶段披露。  长园集团并购接连踩雷  对于长园集团自曝子公司涉嫌业绩造假的原因,有知情人士告诉第一财经记者称,长园和鹰涉嫌造假一事发生在上一任董事会任期内,这一届董事会和管理层也不想承担相关责任,“处境比较尴尬”。  根据公告,长园集团第六届董事会于2018年5月6日任期到期,今年7月份召开股东大会审议通过选举第七届董事会成员,吴启权为新任董事长,并对高管进行了聘任。  长园和鹰三个智能工厂项目及部分设备收入确认的合理性存疑或将给长园集团带来较大影响,“可能导致对2016和2017年度长园和鹰及公司合并财务报表进行追溯调整,减少相关营业收入和营业成本,而且公司收购长园和鹰的业绩对赌期为2016和2017年度, 前述调整也直接影响业绩承诺人的业绩承诺实现情况及业绩补偿金额,具体影响金额尚需核实。”长园集团称。  不过,除了长园和鹰这颗雷外,频频并购的长园集团还踩到了另一颗雷——中锂新材。  长园集团在公告中披露,中锂新材2018年业绩同比大幅下降,目前亏损额较大,预计无法扭亏,中锂新材商誉存在较大减值风险,主要原因是受到新能源汽车补贴相关政策调整及原主要客户沃特玛的影响。  长园集团于2017年8月收购中锂新材80%的股权,收购价格为19.20亿元,采用收益法评估,增值率为367.51%。2017年8月~12月,中锂新材营业收入、净利润约占上市公司相应财务指标的2.99%和2.41%。  另一个风险在于,长园集团子公司长园深瑞和中锂新材合计向沃特玛购买A类电池包,总计1.62亿元,目前正在交付及已完成交付的储能项目所使用沃特玛电池包约占本次采购沃特玛电池包的15%。而国内电池包产品价格已明显下降,目前同类电池包产品市价约为此次采购价60%~80%,长园集团将在2018年度财务报告中根据电池包检测结果计提存货跌价准备。  据长园集团称,长园和鹰、中锂新材出现业绩大幅下滑,截至2018年11月30日,上市公司对两家子公司的担保余额分别是2.485亿元、5.87亿元,两家公司目前尚无逾期有息负债,长园集团就收购两家公司对应商誉金额合计为28.62亿元,存在较大减值风险。  “公司预计2018年度归属于上市公司股东的净利润同比将大幅下降,公司会面临较大资金压力。”长园集团如是称。(文章来源:第一财经)

    

    

    

     (责任编辑:DF406)

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      此外,沈春耀还谈到了实现所有规范性文件全部纳入人大备案审查的“时间表”。  沈春耀表示,拟从明年开始,逐步推动将地方政府规章和其他规范性文件以及地方“两院”制定的有关规范性文件全部纳入人大备案审查范围,以备案全覆盖带动审查全覆盖,以审查全覆盖实现监督全覆盖,重点是将影响百姓切身利益、直接涉及公民权利义务的各类规范性文件依法纳入人大备案审查范围。  焦点1 深圳“鹦鹉案”  最高法拟修改完善司法解释  沈春耀表示,根据公民审查建议,对最高法关于审理破坏野生动物资源刑事亚运会时间_初中数学论文发表网案件的解释将“驯养繁殖物种”纳入有关“珍贵、濒危野生动物”范围的规定,进行审查研究。经沟通,最高法已启动工作,拟对上述有关司法解释的内容进行修改完善。  2016年5月,深圳人王鹏因售卖6只家养鹦鹉(其中2只为小太阳鹦鹉,属濒危野生动物)被刑事拘留。随后,公安机关在其宿舍查获该种鹦鹉35只,和尚鹦鹉9只,非洲鹦鹉1只,共计45只。  去年4月,深圳市宝安区人民法院一审以非法出售珍贵、濒危野生动物罪判处被告人王鹏有期徒刑5年,并处罚金人民币3000元。王鹏不服,提出上诉,今年3月30日,深圳市中南海租房网_乒乓球比赛方案网级人民法院二审以犯非法收购、出售珍贵、濒危野生动物罪判处上诉人王鹏有期徒刑2年,并处罚金人民币3000元。  近年来,不断有人大代表、政协委员建议修改有关人工驯养繁殖物种的法律规定。  今年3月的十三届全国人大一次会议,全国人大代表、甘肃省律师协会会长尚伦生提出建议:修改司法解释,取消“珍贵、濒危野生动物”的原认定范围中的“驯养繁殖上述物种”内容;对驯养物种不作野生动物认定,由于驯养繁殖技术日益成熟,对有些珍贵、濒危野生动物的驯养繁殖、商业利用在某些地区某些行业已经形成规模,许多原来濒危野生动物数量已有极大增加,收购、运输、出售这些人工驯养繁殖的野生动物实际已无社会危害性。  焦点2 “限行、限号”  将与政策制定机关深入沟通  沈春耀表示,近年来收到的审查建议中,有不少是针对道路交通管理的地方性法规和规章提出的,涉及对车辆采取限行、限号措施以及将处理违章作为机动车年检前提条件等方面的规定。  他表示,全国人大常委会儿童节送什么礼物_日职联赛网法制工作委员会2018年集中开展了对道路交通管理地方性法规、部门规章的审查研究,重点审查研究其中有关道路交通管理措施和行政处罚、行政强制的规定是否符合上位法,是否不当限制公民权利或者增加公民义务,在此基础上与一些地方人大常委会及公安部、生态环境部作了沟通。下一步,将针对审查研究中发现的问题,与制定机关深入沟通并督促解决。  焦点3 “寄血验子”入刑争议  地方法院越权制定司法解释被叫停  两年多前温州破获全国最大的“寄血验子”案,曾引发各界有关“寄血验子”案是否应该入刑的讨论。沈春耀表示,浙江有关非医学需要鉴定胎儿性别构成非法行医罪的规定,属于越权制定司法解释。  沈春耀表示,根据公民审查建议,全国人大常委会法工委对浙江省高级人民法院《关于部分罪名定罪量刑情节及数额标准的意见》中有关非医学需要鉴定胎儿性别一定条件下构成非法行医罪的规定,以及浙江省人民检察院、浙江省高级人民法院、浙江省公安厅联合发布的《关于非医学需要鉴定胎儿性别行为适用法律的若干大气污染论文_北京海淀区二手房网意见》进行研究,认为上述意见有关内容是对刑法具体应用问题所作的解释,违背了《全国人大常委会关于加强法律解释工作的决议》及立法法关于审判工作中具体应用法律问题的解释应当由最高人民法院作出、其他审判机关不得作出具体应用法律问题解释的规定,属于应当清理的带有司法解释性质的文件。  沈春耀说,“我们督促最高人民法院、最高人民检察院、浙江省人大常委会及时予以纠正。根据反馈情况,相关规定已经停止执行”。  公开报道显示,浙江永嘉警方调查发现,温州“寄血验子”案预计参与寄血验子的孕妇超过5万人次,涉案金额达2亿元以上。数十名业务人员被浙江警方以“非法行医罪”立案调查。  今年1月,中国社会科学院荣誉学部委员李步云致信全国人大常委会,以上述浙江省高院有关“非医学需要鉴定胎儿性别构成非法行医罪”为例,建议全国人大常委会法工委启动法规备案审查程序,撤销浙江省高院的司法解释性质文件。  焦点4 备案审查“回头看”  “超生即辞退”地方规定均已修改  2017年,全国人大常委会法工委曾先后发出书面研究意见, 分别要求有关地方人大常委会对人口与计划生育条例中关于“超生即辞退”等控制措施和处理规定作出修改,有7个省的地方性法规存在上述问题;对有关著名商标制度的地方性法规予以清理,适时废止,有8个省(区、市)、3个设区的市制定了关于著名商标的地方性法规。  为了加大监督纠正力度,今年,全国人大常委会法工委把开展备案审查工作“回头看”作为一项工作重点。今年2月,全国人大常委会法工委向有关地方人大常委会发出了督办函,对有关地方性法规进行修改、废止的落实情况开展“回头看”,督促有关方面加快工作进度,及时完成。  沈春耀表示,经督促,目前各地均已完成关于“超生即辞退”相关法规修改工作;有关著名商标制度的相关法规废止工作。2018年,针对个别地方采取变通规避方式,以地方商标协会名义继续开展地方著名商标评比认定的情况,法工委及时督促有关方面予以纠正。  ■ 背景  收容教育制度已施行27年  1991年,七届全国人大常委会第二十一次会议通过《关于严禁卖淫嫖娼的决定》,其中规定:“对卖淫、嫖娼的,可以由公安机关会同有关部门强制集中进行法律、道德教育和生产劳动,使之改掉恶习。期限为六个月至二年。具体办法由国务院规定。”国务院据此制定了《卖淫嫖娼人员收容教育办法》。  沈春耀解释说,当年制定《关于严禁卖淫嫖娼的决定》,主要是为了补充修改当时的刑法和治安管理处罚条例的有关规定,制定程序和内容均符合宪法规定。  《决定》规定的刑事方面内容,在1997年修改刑法时被吸收到刑法之中;但《决定》规定的收容教育制度作为行政措施继续有效,并一直延续至今。2014年5月15日,著名演员黄某某因嫖娼被北京警方处以行政拘留15日处罚。拘留期满后,黄某某并没有被释放,而是被转为收容教育6个月。  2014年、2016年、2017年,全国政协委员朱征夫三次在全国两会期间提出建议,呼吁废除收容教育制度。他认为,2013年,全国人大常委会废除了劳动教养制度,可是收容教育制度继续存在,这与废除劳教所体现的法律精神不符。  今年全国两会,朱征夫第四次提出相关建议,“今年我换了一个角度,原来我的提案是说,收容教育制度违宪要废除,今年说的是要进行合宪性审查。一切法律、行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触,十九大报告也明确提出要‘加强宪法实施和监督,推进合宪性审查工作,维护宪法权威’。所以,我这次建议对收容教育制度是否符合《宪法》和《立法法》规定进行审查。”  今年全国两会,全国人大代表、北京律师协会会长高子程接受采访时说,他看到有政协委员呼吁废止收容教育制度,“我认为应该修改,这在严打期间制定的政策发挥了很好的作用。但是在当前环境下,继续由行政机关来决定一个半年至两年的、实际上是限制人身自由的行政处罚,与国家的刑事法律政策不太相符,某种意义上可以说,这种处罚结果和半年至两年有期徒刑在实质上是相似的”。

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